已签署CRS的国家或地区已达101个,耳熟能详的几大避税天堂一一在列。CRS的核心是透明穿透,中国富人们可能会围绕海外账户、资产信息、海外保单、家族信托等产生八大疑问。作者不但逐一作答,还给出了5个面对CRS的基本选择。

他或她偶尔会去君悦酒店喝下午茶,关心美联储加息的影响,也会关注2016年私募基金排名的年报,看CCTV 1;间或夹杂着对西藏雍布拉康宫殿的向往,在箱根泡温泉,喜吃怀石料理,读的是马家辉的 《日月》;无意中露出的是骏马麦田图案的车钥匙,不定时地出现瑞士拉沃的葡萄园,有时念念法喜自在六时吉祥;孩子在美国西部私立高中与美国二代们Fill in time,花卉摄影照片和上马、杭马、深马参赛的号码是少不了的;有时则出现在某个省份新建工厂的奠基仪式,或是某商学院EMBA班上,听听某马姓导师的传销式演讲。

TA们是社会的精英。TA们身家过亿,属于Super Rich。

除了金钱外,TA们还掌握更重要的——知识资本、人脉资本以及对社会的影响力。这些富豪大部份都是商人,TA们的企业是各行各业的龙头。TA们大多的住宅在山顶别墅区、湖边的洋房及市区的天际大厦等。TA们未必个个人都高调,但每一年所得的公司股息,或者做一单生意所赚取的利润,是一般人几辈子都未必能赚得到的钱。

TA们更有超强的节流意识。于是,经合组织和G20发现,多年来,各国富豪们利用各种各样复杂的离岸架构,一层套一层,把他们本该在本国交纳的税务资产转移到了海外的离岸架构中,使得这些资产或者这些资产的最终受益人能够规避他们应该缴纳的税赋。所以,过往十几年中,TA们过的日子都很舒服,其乐融融。


▎打击逃避税的CRS来了

然而,好日子并不会总是这么舒服的过下去,该来的总会来。

早在2014年9月,我国就在G20层面承诺将实施OECD制定的《金融账户涉税信息自动交换标准》。按照时间表,从2017年1月1日起,中国及香港等数十个国家地区将同步开始实施CRS (Common Reporting Standard),以打击利用跨境金融账户的逃避税行为。

具体时间表是,2017 年1月1日实施新的账户开户程序;2018年进行第一次信息交换。

通俗的解释,就是从10天后开始,全球各国将联合起来打击逃税,让所有参与国的金融机构把在本国的账户信息自动汇报回他的税务所属地。

CRS,是一项非常简单,也非常复杂的法规。其核心是透明穿透,即穿透最终的权益者身份,让他们不能再用离岸等方式,来避开居住地的纳税要求。CRS法规说,不管你是什么样的架构,我都要你穿透,让你告诉我,你的最终受益人是谁,我希望你的税务信息是透明的。

各国是从2014年开始陆陆续续签署这个法规的。有些国家签署较早,有些则签署较晚,中国属于后者。目前,已经签署的国家或地区已达101个,富人们比较熟悉的开曼群岛、英属维尔京群岛、香港、澳门、新加坡、澳洲、新西兰、加拿大及整个欧洲,都在签署国之列。

CRS针对的是纳税人,针对的是你在哪个国家纳税。举个例子,你是中国纳税人,那么,你只要在这上述101个签署的国家或地区有金融账户,这些信息就会自动的每年申报给中国的税务当局。再比如,你是在香港纳税的纳税人,中国大陆就会把你在中国大陆所有金融机构里面的金融资产信息,自动的每年一次发送到香港税务当局。

我想,这时你会发现,美国并没有签署CRS。这是因为,美国已经根据《海外账户纳税法案》(FATCA,我们经常翻译成肥猫法案)实施了自己的财务信息收集体制,专门针对美国人的海外金融资产,所有其他国家都须每年向美国政府提供财务信息。从2014年开始,这些财务信息就已经回收美国了。因此,美国目前没打算,或者说也没必要采纳CRS。目前,世界上大概有近十万家金融机构都已经在自动根据肥猫法案的要求,向美国政府提供他们那里美国人的金融账户信息。


▎中国富豪面临的八大疑问

对于中国的富豪们,他们对CRS基本上有这样八个问题。

问题1:CRS覆盖哪些类型的海外机构账户?

问题2:哪些类型的资产信息将被交换?

问题3:哪些个人信息将被交换?

问题4:海外公司的银行账户会受影响吗?

问题5:海外保单是不是属于被交换的范围?

问题6:海外家族信托里面的公司账户会受影响吗?

问题7:被要求交换的对象,是依据账户持有人税收居住地还是户口所有人的国籍?

问题8:我有海外户口,如何确认政策对我是否有影响?

我来一一给予解答:

✔ 问题1:非常简单,几乎所有的海外金融机构,包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。

✔ 问题2:存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约,都要被交换。

✔ 问题3:你的帐户、帐户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地,都要被交换。

✔ 问题4:海外公司的银行户口当然会受影响。

✔ 问题5:具有现金价值的境外保单均属于交换范围。举个例子,王先生在香港保诚买了一个5000万保费的保单,也在友邦买了个2000万的大额万能寿险。这两份保单都属于要交换的资产的内容,从2018年开始,香港就会把这些个人信息自动的发送到中国税务当局。另外,还有一个潜在风险,就是在香港买了1000万美金的大保单,是否会牵涉到投保人用某种形式规避了外汇管制。中国政府明确规定,个人每年只有五万美元外汇额度,那么,是否会请你说明这个钱如何出境的,是否会有惩罚性的东西?——这都是未知数。

✔ 问题6:海外家族信托里面的公司账户会被CRS覆盖。届时,将根据信托架构内的该公司的税收居住地和信托受益人的税收居住地分别进行信息汇报,最终是汇报给中国大陆税务当局。

✔ 问题7:CRS是根据账户持有人税收居住地而不是户口持有人的国籍来作为依据。CRS针对的是,你应该在哪个国家纳税,你的金融信息就会被发送到你应该纳税的国家。例如,中国公民张小姐定居在澳大利亚,她在香港某银行有个人账户。那么,她需要向香港这家银行提供其税收居住地的有关材料。如果银行认定王小姐为澳大利亚的税收居民,账户信息就将通过相关的报告系统最终汇报给澳大利亚税务当局,以后每年香港的金融账户信息都会自动汇报给给澳大利亚税务当局。

✔ 问题8:如果你有海外账户,肯定会受影响,你的金融账户信息将会被汇报给经确认的应纳税所在地的税务当局。


▎CRS之下的五个选择

面临即将到来的CRS,中国投资人到底该怎么办呢?在我看来,基本有以下五个选择:

选择一:被动等待。

在离岸有那么多的金融账户,过去又已通过各种方式将资产转移海外。2018年开始,中国税务当局是肯定要知道这些信息了,那就希望中国政府没有执行力,执行起来非常慢。

选择二:主动关闭离岸账户。

主动将自己的离岸账户都关闭,让金融资产返回中国大陆。期待税务当局手下留情,如果要惩罚的话也是轻一点。

选择三:转移离岸账户。

将这些离岸账户转移到一个不被CRS覆盖的地方。对中国客户来说,目前有两个地方比较熟悉也比较放心,一是美国,二是台湾。台湾目前还没有签署CRS,但明年签署CRS的可能性很大。

美国的情况则有一点复杂,美国是因为有自己的肥猫法案,所以不签署CRS。特朗普上台后,有消息称,肥猫法案可能会被废掉。而强势的特朗普并不一定会签署CRS。这样,美国就变成了一个非常安全的离岸避税天堂。不过,这里有个前提条件,即你的资产可以合理、合法地进入美国。现在,美金融机构对资产来源的调查非常严格,资产要符合美金融机构要求才能进入美国。

选择四:区分清楚必须申报和不必申报的资产。

CRS体系下,只有产生现金流的资产、有现金价值的金融资产,才需要申报;不产生现金流的资产,如不动产、艺术品、贵金属等均不需要申报。这对于资产披露与保护比较关键。

选择五:调整信托架构。

实行CRS的情况下,在境外的资产还是需要设立信托架构。目前,对于一般受托人有三种类型,分别是个人、独立信托机构、私人信托公司。

受托人为个人的话,对个人专业性要求较高,需要对CRS很了解,知道怎样去披露委托人的信息。目前,中国人在海外的家族信托,基本上都设立在独立信托机构中,主要受托对象为银行。CRS之后,这些受托银行会产生高额的额外成本,很多金融机构没有成本、精力和资源去帮委托人区分所有不同类型的资产。他们可能往往选取一个简单的解决方法,把委托人所有的金融资产全部上报。

基于上述两种原因,当下,私人信托公司(PTC)的法律架构在业界讨论较多。但这个架构依然有利有弊,好处是信托公司由委托人个人设立,完全在你的掌控之下,即作为受托人的信托公司也由你全权掌控。那么,关于这个信托里面的金融资产该如何申报,你就拥有有百分之百的控制权。不好的地方在于,如果你存在该报没报的资产,那受到的惩罚也会比较大。


得壹钱 

顾问云·China FA Lab 特约研究员

曾任某知名保险公司省级分公司总经理,随后加入业内顶尖财富管理公司,担任区域管理工作。投资涉猎广泛,对包括 VR/AR、无人机、社交网络等在内的新兴细分行业有丰富的个人投资经验。    

重点研究领域:保险,股权投资,资产配置实践。